dnes je 3.3.2026
Input:

Závěr účetního období 2025 - předuzávěrkové a uzávěrkové operace - účetní operace související s výpočtem daně z příjmů

19.12.2025, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

9.6.2
Závěr účetního období 2025 – předuzávěrkové a uzávěrkové operace – účetní operace související s výpočtem daně z příjmů

Ing. Dagmar Procházková

Č. Text Kč MD Dal
1. V souvislosti s posouzením vymahatelnosti polhůtních pohledávek k 31. 12. 2025 na základě výsledků inventarizace účetní jednotka vytvořila a zúčtovala opravné položky k pohledávkám takto:      

  • Tvorba daňově účinných opravných položek k pohledávkám, které splnily podmínky stanovené zákonem o rezervách.

 200.000 558 391

  • Zúčtování opravných položek daňově účinných k pohledávkám, které byly v průběhu roku 2025 zaplaceny nebo odepsány do nákladů.

 150.000 391 558

  • Tvorba účetních opravných položek k pohledávkám, které byly k 31. 12. 2025 více než 365 dnů po splatnosti a do okamžiku sestavení účetní závěrky za rok 2025 (25. 3. 2026) nebyly ani uhrazeny či započteny.
    (Jedná se o tvorbu daňově neúčinné opravné položky, nebude tedy vcházet do základu daně z příjmů.)

250.000 559 391

  • Zúčtování účetních opravných položek k pohledávkám, které byly v roce 2025 odepsány do nákladů.

300.000 391 559
2. Odpis pohledávek, ke kterým byly vytvořeny daňově účinné opravné položky – pohledávky jsou dále vedeny v podrozvaze. 100.000 546 311
Odpis pohledávek, ke kterým byly vytvořeny účetní opravné položky – pohledávky jsou dále vedeny v podrozvaze. 50.000 546 311
3. Zásoby vlastní výroby jsou účtovány periodickým způsobem (způsob B). K rozvahovému dni (31. 12. 2025) je zúčtován počáteční stav zásob a zaúčtován stav aktuální formou změny stavu vlastních výrobků.      

  • Zúčtování počátečního stavu vlastních výrobků

 450.000 583 123

  • Změna stavu vlastních výrobků k 31. 12. 2025

 500.000 123 583
4. Rozhodnutí o zúčtování zisku z podnikání, který byl vytvořen v roce 2024 ve výši 9.222.790 Kč:Valná hromada schválila účetní závěrku za rok 2024 dne 25. 4. 2025 a rozhodla, že:      

  • Zisk vytvořený v roce 2024 ve výši 9.222.790 Kč bude dílem rozdělen mimo účetní jednotku (3.000.000 Kč s odvodem daně vybírané srážkou ve výši 15 %) a dílem převeden do nerozděleného zisku minulých let, tedy ve výši 6.222.790 Kč.

 3.000.000 431 364
450.000 364 342
6.222.790 431 428
5. Účtování odhadů na spotřebu elektrické energie
V roce 2025 byla vytvořena dohadná položka na náklady na elektrickou energii spotřebovanou v roce 2025, avšak dosud dodavatelem nevyfakturovanou. Dále byl zúčtován dohad na spotřebovanou energii vytvořený v roce 2024 (ve výši 450.000 Kč), když informaci o skutečné výši spotřeby účetní jednotka získala až v roce 2025.
(Účetní zápis v roce 2024: 502 / 389 částka 450.000 Kč). 		     

  • Zúčtování odhadu na doplatek elektrické energie za rok 2024 na základě faktury, která došla v roce 2025 na částku 400.000 Kč + DPH 84.000 Kč.

 400.000 389 321
50.000 389 502
84.000 343 321

  • Zaúčtování odhadu nákladů na spotřebu elektrické energie za rok 2025, která nebyla k rozvahovému dni dodavatelem vyúčtována.

 400.000 502 389
6. Účetní jednotka uvedla v roce 2011 na trh vlastní výrobek, u kterého poskytuje záruční servis po dobu dvou let. Podle vnitřní účetní směrnice tvoří od roku 2011 rezervy na záruční opravy, které stojí proti vyfakturovaným tržbám za prodané výrobky. Rezerva je tvořena stanoveným procentem z tržeb a zúčtována vždy podle skutečně naběhlých záručních oprav. Zůstatek rezervy z roku 2024 činí 530.000 Kč.      
Čerpání rezervy na opravy, podle skutečně realizovaných záručních oprav v roce 2025:
Celkem bylo podle údajů z účetnictví na opravy vynaloženo na materiálových a mzdových nákladech 250.000 Kč. 		250.000 459 554
…
Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
    Nahrávám...