1. Finanční leasing ("FL") se posuzuje pro uznání daňových nákladů u daně z příjmů shodně jako každý jiný nájem.
a) ANO, ale pouze u poplatníků daně z příjmů, kteří účtují v podvojném účetnictví.
b) NE, pravidla ZDP pro uznávání daňových nákladů u finančního leasingu jsou specifická, jiná než pro "nájem".
c) NE, výjimka platí jen pro fyzickou osobu, která při podnikání podle § 7 ZDP výdaje prokazuje, neřeší, jestli se jedná o nájem (leasing) operativní nebo finanční.
2. Definice finančního leasingu, neboť jde o pořízení majetku touto právní formou, jsou logicky shodné pro daň z příjmů a daň z přidané hodnoty.
a) ANO, klasifikace je samozřejmě shodná, jde-li skutečně o situaci, kdy podle uzavřené smlouvy poplatník daně z příjmů nebo plátce DPH, předmět finančního leasingu pořizují.
b) NE, tyto daňové zákony si definují finanční leasing jinak.
c) ANO, pokud nedojde k předčasnému ukončení FL, i odkoupení nebo vrácení předmětu FL před dohodnutým termínem plánovaného převzetí.
3. V ZDP důsledně rozlišujeme, jestli se jedná o finanční leasing hmotného majetku ("HM") nebo nehmotného majetku ("NM").
a) ANO, pro tyto dvě různé kategorie platí odlišná pravidla u FL, neboť u nich uplatňujeme také rozdílné daňové odpisy.
b) NE, platí shodné podmínky pro finanční leasing HM a NM.
c) ANO, protože podle ZDP se řeší jen finanční leasing hmotného majetku.
4. Je záloha na nájemné, které hradí s.r.o. u finančního leasingu, daňovým nákladem?
a) NE, je daňovým nákladem jen u fyzických osob, které výdaje prokazují v dílčím daňovém základu § 7 nebo § 9 ZDP.
b) NE, záloha na nájemné u FL nemůže být uznaným výdajem (nákladem), tím je pouze časové rozlišení, tj. poměrná částka nájemného v konkrétním zdaňovacím období.
c) ANO, ale týká se to pouze tzv. akontace, tj. zálohy na budoucí kupní cenu, ne zálohy na nájemné.
5. Časové rozlišení nájemného u finančního leasingu není povinné pro fyzické osoby, pokud neúčtují.
a) NE.
b) ANO.
c) ANO, je-li použita daňová evidence.
6. Pokud poplatník nájemné u finančního leasingu správně časově rozlišuje, jestliže předmětný majetek (například jakékoliv osobní auto) používá pouze pro "podnikání", uznává se vždy toto nájemné jako "daňové" v plné výši podle tohoto časového rozlišení.
a) ANO, pokud pod pojmem "podnikání" rozumíme splnění obecných podmínek uznávání daňových nákladů podle § 24 odst. 1 ZDP.
b) NE, u poplatníků daně z příjmů fyzických osob se musí provést u osobních aut krácení ve výši 20 %, protože je (může být) využíván i pro soukromé účely.
c) NE, neboť platí omezení, a to maximální limit výše daňově účinného nájemného osobních aut typu M1.
7. Zákon o daních z příjmů stanoví parametry, kdy se jedná pro účely tohoto zákona o finanční leasing. Jedním z nich je tzv. minimální doba trvání FL navazující na doby odpisování stanovené v ZDP, a nesmí být zkrácena.
a) NE, jestliže jsou splněna ostatní kritéria, smluvní strany se mohou dohodnout na zkrácení o šest kalendářních měsíců.
b) NE, existuje výjimka pro hmotný majetek odpisovaný ve druhé až šesté odpisové skupině.
c) ANO, neboť je nutné sladit dobu nájmu a daňové nájemné u uživatele s obdobím, po které tento majetek daňově odpisuje pronajímatel.
8. Pokud dojde ke změně nájemce ("uživatele") u FL, automaticky zaniká původní režim finančního leasingu podle pravidel zákona o daních z příjmů. To znamená, že se pro uznání nájemného znovu posuzují kritéria, například upravená (nová) doba nájmu atd.
a) NE, pokud jsou splněny obecné parametry, pouze se mění "uživatel" (nájemce), tj. jsou-li tedy původní podmínky zachovány.
b) ANO, musí se případně zahájit FL podle nové smlouvy, provést kontrolní propočty parametrů ZDP aj.
c) NE, pokud s tím písemně souhlasí vlastník (pronajímatel).
9. Po skončení FL stačí, aby byla splněna obecná kritéria pro uznání nájemného jako daňového nákladu, proto si předmět finančního leasingu fyzická osoba může převést do "osobního vlastnictví".
a) Nikoliv, po FL musí být předmět finančního leasingu zařazen do obchodního majetku, ale to platí samozřejmě jen pro právnické osoby.
b) Po řádném ukončení FL musí být předmět finančního leasingu zařazen do obchodního majetku.
c) Ano, podmínkou je pouze jakýkoliv (kýmkoliv) odkup předmětu FL.
10. Pro uznání nájemného u FL je jednou z obecných podmínek u řádně ukončeného finančního leasingu testování různých kritérií, to se však netýká dohodnuté kupní ceny (aby byla zachována volnost smluvních stran, nejde-li o osoby spojené podle § 23 odst. 7 ZDP), protože rozhodující je zejména doba nájmu.
a) ANO, daň z příjmů neřeší hodnotu kupní ceny při ukončení FL, neboť jde o smluvní ujednání mezi obchodními partnery. Stačí splnit obecné parametry pro uznání nájemného u FL určené ZDP.
b) NE, podmínkou podle ZDP je, že kupní cena nebude vyšší než daňová…
