dnes je 28.3.2024

Input:

Závěrečné operace u dlouhodobého nehmotného, hmotného a finančního majetku

20.11.2020, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

9.2.2.2
Závěrečné operace u dlouhodobého nehmotného, hmotného a finančního majetku

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Dlouhodobý majetek tvoří svojí hodnotou ve většině účetních jednotek významnou položku v aktivech rozvahy. Proto je potřeba před uzavřením účetních knih věnovat této oblasti zvýšenou pozornost. V průběhu účetního období jsou zpravidla účtovány měsíčně účetní odpisy, které se liší od daňových odpisů. Účetní jednotka má ve vnitřní směrnici nastavené limity pro zařazení nehmotného a hmotného majetku jako dlouhodobého pro účely účetního odpisování, které se mohou lišit od limitů stanovenými v zákoně o daních z příjmů. Koncem roku je proto nutné provést v oblasti dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku následující činnosti:

  • vypočítat daňové odpisy u dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku a porovnat je s účetními odpisy – vyčíslit rozdíl (podklad pro daňové přiznání a pro odloženou daň),

  • prověřit reálnosti ocenění jednotlivých položek dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (porovnání zůstatkové ceny a reálné hodnoty) a proúčtovat opravné položky v případě přechodného snížení hodnoty,

  • vyčíslit hodnotu dlouhodobého drobného majetku, který již není evidován v účetnictví, byl při zařazení do používání účtován přímo do nákladů (podklad pro přílohu),

  • provést inventarizaci majetku, který je používán na základě smlouvy o finančním pronájmu a vyčíslit hodnotu majetku a závazků v rozdělení na uhrazené a neuhrazené (podklad pro přílohu),

  • vyčíslit dlouhodobý majetek, který je předmětem zástavního práva (podklad pro přílohu),

Odpisování dlouhodobého hmotného majetku

Účetní jednotka si pořídila a uvedla do používání dne 20. 5. roku X výrobní linku v pořizovací ceně 960.000 Kč. Odhadovaná životnost výrobní linky v odpisovém plánu je 5 let, účetní odpisy se uplatňují od následujícího měsíce po zařazení majetku do používání. Máme:

  1. Vypočítat a zaúčtovat účetní odpisy po dobu používání výrobní linky za předpokladu lineárního způsobu účetního odpisování. Zbytková hodnota nebyla stanovena. Odpisovat se začíná následující měsíc po zařazení majetku do používání.
  2. Vypočítat daňové odpisy rovnoměrné. Linka patří do 2. odpisové skupiny, kde jsou procentní sazby odpisů následující: 1. rok 11 %, další roky 22,25 %.
  3. Vypočítat daňové odpisy zrychlené, ve 2. odpisové skupině jsou odpisové koeficienty následující (1. rok – 5, další roky – 6).¨
  4. Uvést způsob úpravy výsledku hospodaření na základ daně o rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy v případě použití obou odpisových metod. Možnost procentního zvýšení v roce zařazení majetku nebyla využita.
Rok X X+1 X+2 X+3 X+4 X+5 Celkem
Účetní odpis 112.000 192.000 192.000 192.000 192.000 80.000 960.000
Účtový předpis 551/082 551/082 551/082 551/082 551/082 551/082  
a) Daňový odpis
rovnoměrný
105.600 213.600 213.600 213.600 213.600   960.000
b) Daňový odpis
zrychlený
192.000 307.200 230.400 153.600 76.800   960.000
Úprava VH a) + 6.400 – 21.600 – 21.600 – 21.600 – 21 600 + 80 000 0
Nahrávám...
Nahrávám...