dnes je 29.3.2024

Input:

Konec účetního období 2019 - předuzávěrkové a uzávěrkové operace - účetní operace související s výpočtem daně z příjmů

10.12.2019, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

9.6.2
Konec účetního období 2019 – předuzávěrkové a uzávěrkové operace – účetní operace související s výpočtem daně z příjmů

Ing. Dagmar Procházková

Č. Text MD Dal
1. V souvislosti s posouzením vymahatelnosti polhůtních pohledávek k 31. 12. 2019 na základě výsledků inventarizace účetní jednotka vytvořila a zúčtovala opravné položky k pohledávkám takto:      
  • Tvorba daňově účinných opravných položek k pohledávkám, které splnily podmínky stanovené zákonem o rezervách.

120.000 558 391
  • Zúčtování opravných položek daňově účinných k pohledávkám, které byly v průběhu roku 2019 zaplaceny nebo odepsány do nákladů.

200.000 391 558
  • Tvorba účetních opravných položek k pohledávkám, které byly k 31. 12. 2019 více než 365 dnů po splatnosti a do okamžiku sestavení účetní závěrky za rok 2019 (31. 3. 2020) nebyly ani uhrazeny či započteny. (Jedná se o tvorbu daňově neúčinné opravné položky, nebude tedy vcházet do základu daně z příjmů.)

150.000 559 391
2 Odpis pohledávek, ke kterým byly vytvořeny daňově účinné opravné položky. 100.000 546 311
3. Zásoby vlastní výroby jsou účtovány periodickým způsobem (způsob B). K rozvahovému dni (31. 12. 2019) je zúčtován počáteční stav zásob a zaúčtován stav aktuální formou změny stavu vlastních výrobků.      
  • Zúčtování počátečního stavu vlastních výrobků

1.320.000 583 123
  • Změna stavu vlastních výrobků k 31. 12. 2019

500.000 123 583
4. Rozdělení výsledku hospodaření vytvořeného v roce 2018:Valná hromada schválila účetní závěrku za rok 2018 dne 25. 4. 2019 a rozhodla, že:      
  • zisk vytvořený v roce 2018 ve výši 1.302.000 Kč bude převeden do nerozděleného ziku minulých let

1.302.000 431 428
5. Účtování odhadů na spotřebu elektrické energieV roce 2019 byla vytvořena dohadná položka na náklady na elektrickou energii spotřebovanou v roce 2019, avšak dosud dodavatelem nevyfakturovanou. Dále byl zúčtován dohad na spotřebovanou energii vytvořený v roce 2018, když informaci o skutečné výši spotřeby účetní jednotka získala až v roce 2019.
(Účetní zápis v roce 2018: 502 / 389 částka 300.000 Kč).
     
  • Zúčtování odhadu na elektrickou energii za rok 2018 na základě faktury, která došla v roce 2019 na částku 280.000 Kč + DPH 58.800 Kč.

280.000 389 321
20.000 389 502
58.800 343 321
  • Zaúčtování odhadu nákladů na spotřebu elektrické energie za rok 2019, která nebyla k rozvahovému dni dodavatelem vyúčtována.

300.000 502 389
6. Účetní jednotka uvedla v roce 2011 na trh vlastní výrobek, u kterého poskytuje záruční servis po dobu dvou let. Podle vnitřní účetní směrnice tvoří od roku 2011 rezervy na záruční opravy, které stojí proti vyfakturovaným tržbám za prodané výrobky. Rezerva je tvořena stanoveným procentem z tržeb a zúčtována vždy podle skutečně naběhlých záručních oprav. Zůstatek rezervy z roku 2018 činí 320.000 Kč.      
Čerpání rezervy na opravy, podle skutečně realizovaných záručních oprav v roce 2019:
Celkem bylo podle údajů z účetnictví na opravy vynaloženo na materiálových a mzdových nákladech 250.000 Kč.
250.000 459 554
Tvorba rezervy na záruční opravy podle vnitřní účetní směrnice (například procentem z obratu z produkce předmětného výrobku v roce 2019) činí 50.000 Kč. Zůstatek rezervy k 31. 12. 2019 činí 350.000 Kč.
Jedná se o tvorbu účetní rezervy, která není daňově účinná, stejně jako zúčtování rezervy není součástí základu daně.
280.000 554 459
7. Přepočet pohledávek z obchodního styku (účet 311) v cizí měně (v EUR), k rozvahovému dni kurzem ČNB k 31. 12. 2018 35.000 563 311
Nahrávám...
Nahrávám...